(原標題: 廣州公司企業(yè)開增值稅專用發(fā)票九大事項)
廣州公司企業(yè)開增值稅專用發(fā)票注意事項,有九條哦!發(fā)票發(fā)票,也要看好時間!廣州記賬公司服務發(fā)票管理經(jīng)驗明確告訴你,下面廣州記賬公司小編帶你看看開增值稅專用發(fā)票要注意什么!

一、防止產(chǎn)生滯留票
增值稅轉(zhuǎn)型后,一般納稅人購進機器設備等固定資產(chǎn)的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,而個人消費應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇,以及房屋、建筑物等不動產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關注的是,不管購進的固定資產(chǎn)能否抵扣進項稅額,均要求一般納稅人購進固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管國稅機關進行認證,防止產(chǎn)生滯留票。
二、開具專用發(fā)票的時間
納稅人務必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票,不得提前或滯后,如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發(fā)出的當天;采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天;采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天;將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當天;將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者的為貨物移送的當天;將貨物分配給股東的為貨物移送的當天。
三、使用期限
凡經(jīng)認定為一般納稅人的企業(yè),必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報抵扣進項稅額。正常經(jīng)營的一般納稅人領用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限,但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況,也必須在變更稅務登記的同時,繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。
四、抵扣期限
一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當月,且必須在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額,否則不予抵扣。對于上月認證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣,通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。一般納稅人將外購貨物作為實物投資入股,或是無償贈送給他人,如果被投資者或是受贈者是一般納稅人,可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方,或者根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。
五、免稅商品不能開票
零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用品)化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人,這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是,法律法規(guī)另有規(guī)定的除外,銷售免稅貨物通常也是不準開具專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人沒有領購使用開具增值稅專用發(fā)票的權利,也不在限制范圍內(nèi),如需要開具專用發(fā)票的,可按規(guī)定向主管稅務機關申請代開。小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時,應填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單,連同稅務登記證副本,到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款,同時繳納專用發(fā)票工本費;實行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報情況下申請代開增值稅專用發(fā)票,如每月開票金額大于應征增值稅稅額的,應以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款,并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);如每月開票金額小于應征增值稅稅額的,則按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
六、丟失處理
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單,經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
七、何時開紅字發(fā)票
因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的,銷售方必須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管國稅機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,報主管稅務機關審核確認后憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
八、退貨處理
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法處理:發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,并在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管國稅機關備案。
九、保管期限
一般納稅人必須將經(jīng)稅務機關認證相符、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進入賬務處理,不得擅自退還給銷售方,并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊,進行妥善保管,保管期限為5年,保存期滿后報經(jīng)主管國稅機關查驗之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物,由先征后返或即征即退改為免征增值稅后,如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的,應按規(guī)定上繳結存的增值稅專用發(fā)票,沒有特殊情況不得領購和使用專用發(fā)票。
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