(原標(biāo)題: 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理怎么辦??據(jù)廣州稅務(wù)代理得知,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理應(yīng)分別股權(quán)的購買方、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓方、被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)(目標(biāo)企業(yè))進(jìn)行分析。(推薦閱讀:資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理)

1、首先分析被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)(目標(biāo)企業(yè))。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中目標(biāo)企業(yè)可以解散,也可以不解散。如果不解散,則無論股權(quán)是部分轉(zhuǎn)讓還是全部轉(zhuǎn)讓,目標(biāo)企業(yè)作為法人的地位沒有改變,所有的納稅事項(xiàng)均由目標(biāo)企業(yè)延續(xù),股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易不會(huì)使目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)生納稅事項(xiàng)。如果目標(biāo)企業(yè)解散,其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易實(shí)際上就是收購企業(yè)吸收合并目標(biāo)企業(yè),其稅收處理為:
(1)關(guān)于企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》,如果收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%,且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),為免稅合并;否則,為應(yīng)稅合并。
(2)關(guān)于流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)國稅函[2002]165號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》的規(guī)定,“轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的,與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍,不應(yīng)征收營業(yè)稅?!眹惡痆2002]420號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定,“轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅?!?/span>
(3)關(guān)于土地增值稅。根據(jù)財(cái)稅[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第三條,“在企業(yè)兼并中,對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅?!?/span>
2、再看收購企業(yè)。如果目標(biāo)企業(yè)不解散,則無論收購企業(yè)是部分還是全部收購股權(quán),收購企業(yè)不涉及任何納稅事項(xiàng)。如果目標(biāo)企業(yè)解散,目標(biāo)企業(yè)所有的資產(chǎn)負(fù)債都納入到收購企業(yè)的賬上。會(huì)計(jì)上按同一控制還是非同一控制將資產(chǎn)負(fù)債按賬面價(jià)值(同一控制)或評(píng)估價(jià)值(非同一控制)入賬,稅收上按免稅合并還是應(yīng)稅合并將計(jì)稅基礎(chǔ)確定為原賬面價(jià)值(免稅合并)或評(píng)估價(jià)值(應(yīng)稅合并)。此外,根據(jù)財(cái)稅[2008]175號(hào)文《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》第三條的規(guī)定:“兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),依據(jù)法律規(guī)定、合同約定,合并改建為一個(gè)企業(yè),且原投資主體存續(xù)的,對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅?!?/span>
3、最后分析轉(zhuǎn)讓方。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的稅務(wù)處理因轉(zhuǎn)讓方是法人還是自然人而有所不同。如果是法人,發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)稅所得額;股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果是自然人,其股權(quán)的轉(zhuǎn)讓因目標(biāo)企業(yè)是上市公司還是非上市公司而不同。如果是上市公司,則個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票的所得暫免征個(gè)人所得稅;如果是非上市公司,則個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得比照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”由收購方代扣代繳個(gè)人所得稅。
本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用,不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問題或相關(guān)需要,請咨詢正穗財(cái)稅。本文來源于互聯(lián)網(wǎng),其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有,如無意侵犯您的權(quán)利,請與小編聯(lián)系, 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí),如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除;如您有優(yōu)秀作品,也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿!http://www.wenanruiao.com/ 聯(lián)系方式: zhengsui888@163.com
廣州公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的支付方式及稅收處理廣州代理記賬機(jī)構(gòu)小編了解到,股權(quán)轉(zhuǎn)讓其指的是具有股權(quán)的公司股...
廣州代理記賬:內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理。內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企...
會(huì)計(jì)看點(diǎn):無書面形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的財(cái)務(wù)處理書面形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否成立?廣州正穗代理記賬機(jī)構(gòu)...
【導(dǎo)讀】近日,國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的通知》(稅總發(fā)[2013]67號(hào))。...
要開公司可以一起辦理稅務(wù)記賬嗎??注冊公司,可以一起辦理代理記賬業(yè)務(wù)!廣州注冊公司準(zhǔn)備材料1、公司...
廣州稅務(wù)代理稅務(wù)籌劃10個(gè)技巧記賬報(bào)稅必看 1、重設(shè)流程納稅少 對(duì)于摩托車、汽車公司,設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)