（原標(biāo)題： 所得稅匯算之四--從事代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅代理）

關(guān)于廣州記賬代理從事代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問(wèn)題   國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)），明確了八項(xiàng)稅企關(guān)注的企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)。作為公告中明確的第三個(gè)問(wèn)題:"關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問(wèn)題"。廣州記賬代理就該問(wèn)題展開(kāi)分析，和大家一為在2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。  

15號(hào)公告第三條：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。  

  廣州記賬代理公司：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本（支出）應(yīng)當(dāng)允許據(jù)實(shí)扣除（全額扣除），期間費(fèi)用一般也允許據(jù)實(shí)際扣除，特殊項(xiàng)目稅法有明確規(guī)定的實(shí)行限額扣除，比如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等。對(duì)于從事代理服務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，與該項(xiàng)收入相關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出屬于營(yíng)業(yè)成本，還是屬于期間費(fèi)用，不僅稅企雙方存在爭(zhēng)議，而且各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)也不統(tǒng)一。

針對(duì)上述情況，廣州記賬代理了解到《公告》明確：從事代理服務(wù)、且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)，其手續(xù)費(fèi)及傭金支出明確屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)成本范疇，并準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除（全額扣除）。我們通過(guò)下面兩個(gè)案例說(shuō)明分析該問(wèn)題：  

案例一：公司從事代理業(yè)務(wù)，2012年度取得手續(xù)費(fèi)收入100萬(wàn)元，支付的手續(xù)費(fèi)及傭金50萬(wàn)元。那么不按15號(hào)公告執(zhí)行，公司手續(xù)費(fèi)及傭金的支出扣除限額為100萬(wàn)×5%=5萬(wàn)元，那么2012年度在2012年度所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)-5萬(wàn)=45萬(wàn)元；執(zhí)行15號(hào)公告后50萬(wàn)的支出可以全額扣除，不需要就手續(xù)費(fèi)傭金支出進(jìn)行納稅調(diào)整。  

 案例二：公司從事經(jīng)濟(jì)信息咨詢業(yè)務(wù)，2012年度取得經(jīng)濟(jì)信息咨詢收入100萬(wàn)元，支付的手續(xù)費(fèi)及傭金50萬(wàn)元。由于公司的收入不屬于手續(xù)費(fèi)及傭金，因此不適用15號(hào)文的據(jù)實(shí)扣除（全額扣除），公司手續(xù)費(fèi)及傭金的支出扣除限額為100萬(wàn)×5%=5萬(wàn)元，那么2012年度在2012年度所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)-5萬(wàn)=45萬(wàn)元。

本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.wenanruiao.com/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com