（原標(biāo)題： 正規(guī)代理記賬公司為企業(yè)扣稅有清晰的做賬流程）

企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例以及相關(guān)文件，有很多針對扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，企業(yè)掌握了這些規(guī)定，支出項(xiàng)目能否扣除、怎么扣除就非常清晰。正規(guī)代理記賬公司為企業(yè)扣稅有清晰的做賬流程！在廣州代理記賬當(dāng)中，這些規(guī)定又可以分為幾種類型，

一是可以全額一次性扣除的，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、租賃費(fèi)等；

二是需要分期攤銷扣除的，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等；

三是有明確的限制標(biāo)準(zhǔn)的（包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)），如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；四是不能稅前扣除的，如稅收滯納金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等。

第三、掌握稅前扣除對憑證的要求。稅前扣除憑證可分為外部憑證和內(nèi)部憑證，外部憑證可分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證，應(yīng)稅項(xiàng)目的支出應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為扣除憑證，非應(yīng)稅項(xiàng)目的支出應(yīng)當(dāng)取得其他有效扣除憑證。發(fā)票是所得稅稅前扣除憑證中最重要的一種，但并不是沒有發(fā)票就絕對不能扣除，也不是有了發(fā)票就一定準(zhǔn)予扣除。

在企業(yè)所得稅管理中，發(fā)票只是證明成本是否發(fā)生的證據(jù)之一，但并不是唯一的證據(jù)，交易合同、資金來往憑證等也可以作為證明成本發(fā)生的證據(jù)，實(shí)踐中存在很多不需要取得發(fā)票也允許稅前扣除的成本費(fèi)用情形，如工資薪金、借款利息支出等。另一方面，取得了發(fā)票也有可能不能扣除，例如取得屬于個(gè)人消費(fèi)或與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票，或取得不符合形式要求的發(fā)票等。

正穗代理記賬公司會計(jì)熟悉一些常見的特殊扣除規(guī)定。如總局公告2011年第34號規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。又如對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，按照總局公告2012年15號的規(guī)定，在企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明以后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)期限不得超過5年。還有加計(jì)扣除規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以按規(guī)定加計(jì)扣除，安置殘疾人員所支付的工資也可以加計(jì)扣除，等等。

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